投资瓦努阿图的税务与合规策略：避税天堂还是透明法域？

一、一个“零税制”国家的法律现实

瓦努阿图（The Republic of Vanuatu）长期被视为全球最具吸引力的“零税制”法域之一。
根据官方文件《20250818瓦努阿图项目更新》，该国无个人所得税、公司税、资本利得税、遗产税或房地产税，
同时对资金跨境流动不设外汇限制。

然而，随着国际税务透明化与反洗钱（AML）法规的强化，
瓦努阿图正逐渐从“避税天堂”转型为受国际监管认可的合规离岸司法区。

⚖️ 律师观点：
对于英国或欧盟税务居民而言，瓦努阿图结构虽具税收灵活性，
但仍需遵守CRS（共同申报标准）与FATF（金融行动特别工作组）合规要求，
否则可能触发税务披露与刑事责任。

二、瓦努阿图税收架构概览 —— 全面“0税”与资金自由流动

瓦努阿图的财政体系以“间接税”为核心（主要为增值税和进出口税），
对个人及公司主体实施完全免税政策。

📘 根据瓦努阿图财政部政策，外国投资者若在当地注册公司，可100%持股，
且利润可自由汇出，无需缴纳企业所得税。

该税制设计使瓦努阿图在国际市场上具备离岸金融中心（Offshore Financial Hub）的典型特征，
吸引大量国际顾问、基金与家族办公室设立控股或信托结构。

三、离岸金融服务监管政策

为回应国际社会对反洗钱与税务逃避的关切，
瓦努阿图自2016年起全面修订其离岸管理法：

📜 核心法规包括：

• 《Vanuatu Financial Services Commission Act》 —— 成立金融服务委员会（VFSC）

• 《International Companies Act [CAP 222]》 —— 规范离岸公司注册与审计

• 《Anti-Money Laundering and Counter-Terrorism Financing Act 2017》 —— 确立KYC与客户尽调标准

🔍 实务监管重点：

1️⃣ 所有离岸公司需注册实益拥有者（Beneficial Owner）信息；
2️⃣ 金融机构须对客户资金来源进行审查（Source of Funds Verification）；
3️⃣ 律师与注册代理须承担反洗钱合规责任（AML Compliance Duty）。

💡 结论：瓦努阿图不再是“匿名账户天堂”，
而是逐步实现与英联邦及OECD标准接轨的透明司法区。

四、FATF与OECD的透明化要求

瓦努阿图在2000年代一度被列入FATF高风险名单，
但在经过法律改革与监管体系升级后，
于2018年成功被移出“灰名单”，重新获得国际信任。

🌐 当前合规地位：

• FATF成员国 ✅

• APG（亚太反洗钱组织）成员 ✅

• OECD CRS签署国 ✅

• FATCA（与美国税务信息交换） ⚙️ 部分银行自愿参与

这些改革确保瓦努阿图在全球范围内被视为“透明但低税”的法域，
其银行体系需遵守国际自动信息交换机制（AEOI），
自动向他国税务机关（如英国HMRC）传输账户数据。

⚠️ 因此，瓦努阿图不再能被用作“匿名避税地”，
使用其公司或信托结构进行资产隐匿可能构成税务欺诈（Tax Evasion）。

五、英国税务居民使用瓦努阿图结构的合规风险

⚖️ 1️⃣ CRS申报义务

英国税务居民若在瓦努阿图设立公司、信托或账户，
应在年度税务申报（Self Assessment）中向HMRC披露海外资产。
瓦努阿图金融机构会在CRS系统下自动报告该账户数据。

⚖️ 2️⃣ 反避税法规适用

根据英国《Criminal Finances Act 2017》（CFA 2017）与《Offshore Tax Evasion Act》，
使用瓦努阿图公司规避英国税务义务可能触发：

• 高额罚款（最高200%追缴）

• 刑事调查（Serious Fraud Office介入）

• 资产冻结令（Unexplained Wealth Order）

⚖️ 3️⃣ 居留与税务居民身份冲突

若个人在英国居住超过183天，即为英国税务居民。
即便持有瓦努阿图国籍或护照，也需申报全球资产与收益。

📎 例：
一位持瓦努阿图护照的企业家在伦敦居住，每年从瓦努阿图公司收取股息，
该收入仍需向英国HMRC申报并缴税。

六、律师尽职调查建议（Due Diligence & Disclosure）

律师在协助客户设立瓦努阿图结构或申请DSP身份时，应重点执行以下五项合规措施：

✅ 1️⃣ 资金来源审查（Source of Funds Verification）

核实捐款、投资或资本注入的来源合法性，避免触发FIU（Financial Intelligence Unit）审查。

✅ 2️⃣ 文件公证与认证（Legalisation & Apostille）

确保所有身份与注册文件经英联邦认可的律师或公证人签章，符合海牙认证标准。

✅ 3️⃣ 税务居住分析（Tax Residency Review）

明确客户是否构成英国税务居民，必要时提供税务居民判定报告（Tax Residence Certificate）。

✅ 4️⃣ CRS披露合规设计

在资产规划阶段提前确定申报路径，确保所有结构具备透明、合法的申报记录。

✅ 5️⃣ 双边信息交换核查

根据英国—瓦努阿图信息交换协定（TIEA），核实相关资产的申报义务与豁免条款。

🧾 实务案例：
本所曾协助一位香港客户在瓦努阿图设立控股公司，通过律师设计多层披露结构，
成功在英国与瓦努阿图两地均保持税务合规且无重复征税风险。

七、从“避税天堂”到“透明法域”的合规转型

瓦努阿图的魅力不再仅在于“零税”，
而在于其“低税 + 高透明 + 英联邦法制”的平衡优势。

对于英国及国际客户而言，
合理使用瓦努阿图身份与公司结构，可实现资产规划与税务优化；
但若缺乏律师的合规审查与文件认证，则可能陷入严重的税务与刑事风险。

📘 英国律师结论：
瓦努阿图不是传统意义上的“避税天堂”，
而是一个合规、透明、具英联邦法治保障的国际法域。
合理利用其政策框架，可在确保合法的前提下实现全球财富安全配置。

📞 英国律师事务所提供服务：

• 瓦努阿图税务与CRS合规咨询

• 英国税务居民身份与海外公司结构设计

• 资金来源合法性与AML文件审查

• 双边税务披露与资产报告协助